您现在的位置是: > 股票 > 订定「金融机构执行税务用途金融帐户资讯电子申报作业要点」

订定「金融机构执行税务用途金融帐户资讯电子申报作业要点」

时间:2019-05-27 05:59  来源:未知  阅读次数: 复制分享 我要评论

中华民国一百零七年九月三日财政部台财际字第10700624320号令订 定发布全文15点;并自即日生效 壹、总则 一、为规範金融机构依「金融机构执行共同申报及尽职审查作业办法」( 以下简称本办法)执行尽职审查程序,透过网路向所在地财政部各地 区国税局申报应申报国居住者之税务用途金融帐户资讯,特订定本要 点。 二、金融机构採网路申报税务用途金融帐户资讯,其程序依本要点规定办 理;本要点未规定事项,依相关法令规定办理。 三、作业範围: (一)我国境内之金融机构应进行税务用途金融帐户资讯尽职审查,于审 查后向税捐稽徵机关申报应申报国居住者之税务用途金融帐户资讯 。 (二)申报主体: 1.总机构在我国境内之金融机构,应由总机构合併其位于我国境内 之总分支机构办理申报。 2.总机构在我国境外,分支机构在我国境内之金融机构,应由分支 机构办理申报。 (三)我国境内之金融机构指下列之一: 1.依我国法律组织、设立或成立之金融机构。但不包括其位于我国 境外之分支机构。 2.依外国法律组织、设立或成立之金融机构位于我国境内之分支机 构。 (四)金融机构之範围: 1.存款机构:经常以银行业或类似行业之通常营业方式收受存款之 实体。 2.保管机构:主要业务係为他人帐户持有金融资产或依法兼营信託 或主要营业以外之其他业务致有为他人帐户持有金融资产之实体 ,且其最近三个会计年度归属于持有金融资产及相关金融服务之 收入合计数,达收入总额百分之二十者,存续期间不满三年者以 存续期间计算。 3.投资实体: (1)主要业务係为客户或代客户从事下列任一之活动或操作,且其 最近三个会计年度归属于该等活动或操作之收入合计数,达收 入总额百分之五十者,存续期间不满三年者以存续期间计算: ?支票、汇票、存单、票券、衍生性金融商品等货币市场工具 交易;外汇;汇率、利率及指数工具;可转让有价证券;或 商品期货交易。 ?个别及集合投资组合管理。 ?代他人进行其他投资、行政管理或经理金融资产或金钱。 (2)由存款机构、保管机构、特定保险公司或前款规定之投资实体 管理,且其最近三个会计年度归属于金融资产之投资、再投资 或交易之收入合计数,达收入总额百分之五十者,存续期间不 满三年者以存续期间计算。 4.特定保险公司:任何发行具现金价值保险契约或年金保险契约、 或须对具现金价值保险契约或年金保险契约承担给付义务之保险 公司或其控股公司。 (五)申报金融机构之範围,指免申报金融机构以外我国境内之金融机构 。 (六)免申报金融机构之範围: 1.政府实体、国际组织或中央银行。但其从事存款机构、保管机构 或特定保险公司商业金融活动所衍生相关义务之给付款,不在此 限。 2.广泛参加人之退休基金、少数参加人之退休基金或隶属政府实体 、国际组织或中央银行之退休基金。 3.免申报信用卡发卡机构。 4.免申报集合投资工具。 5.受託人为申报金融机构且依本办法规定申报该信託下所有应申报 帐户资讯之信託。 6.其他经财政部公告之低风险规避税负实体。 (七)应申报帐户: 由应申报国居住者或具控制权之人为应申报国居住者之消极非金融 机构实体持有或共同持有,且依本办法第三章尽职审查程序辨识为 应申报之金融帐户。 四、应申报帐户如含不同币别,申报金融机构应择定单一计价币别,并依 本办法第五十条第一项第八款规定,于申报时载明该计价币别。 五、本要点内容之期间计算,依行政程序法规定办理。 贰、网路申报程序 六、申报金融机构应依第九点申请网路申报身分认证,至「申报金融机构 申报平台」建立申报资料,资料档案格式为XML,并透过「申报金融 机构申报平台」之加密程式,将申报资料加密上传,经检核无误者, 即由系统配赋收件编号,并回传确认收件讯息,申报金融机构可自行 列印收执联留存。 七、申报期间: 每年六月一日(当日零时起)至六月三十日(当日二十四时前)。 八、网路申报作业流程: 参、网路申报程序 九、网路申报身分认证: 申报金融机构办理税务用途金融帐户资讯申报,须以凭证至「申报金 融机构申报平台」注册帐号密码,申请网路申报身分认证。 (一)凭证类别: 1.经济部核发之工商凭证IC卡(公司组织、独资、合伙组织)。 2.国家发展委员会核发留有统一编号资讯之组织及团体凭证IC卡 (机关、团体及执行业务事务所)。 3.内政部核发之自然人凭证(个人、独资、合伙组织)。 4.其他由主管机关认可之凭证。 (二)注册帐号密码: 1.申报金融机构应至「申报金融机构申报平台」点选「帐号密码申 请」,输入金融机构统一编号,依序键入相关资料完成帐号密码 申请。 2.申报金融机构如遗忘密码,可线上申请「密码查询」,依提示项 目输入资料,如经比对与系统之基本资料相符,系统将传送密码 至申报金融机构E-MAIL帐号内供使用。 十、代理人申报: (一)申报金融机构得以合于前点第一款规定之凭证,至「申报金融机构 申报平台」办理代理人申报注册。 (二)代理人应以其合于前点第一款规定之凭证,至「申报金融机构申报 平台」办理申报。 (三)申报金融机构代理人代为完成税务用途金融帐户资讯申报,相关责 任仍归属该申报金融机构。 十一、建立资料及上传: (一)申报金融机构应向税捐稽徵机关申报上一曆年度应申报帐户资讯 及无资讯帐户,如经审查无前述帐户者,应予注明。 (二)申报金融机构或其代理人应于「申报金融机构申报平台」建立申 报资料,资料档案格式为XML,先以审核程式检核,如经检核有 误,应更正资料后再办理申报,并透过「申报金融机构申报平台 」之加密程式,进行资料加密后上传,系统不接受未加密资料。 (三)「申报金融机构申报平台」收到申报资料后,经检核有误者,应 将申报错误之讯息回复申报金融机构或其代理人,并提示重新申 报;经检核无误者,即由系统配赋收件编号,回传确认成功讯息 。 (四)申报金融机构或其代理人可自行列印收执联留存。 十二、查询申报纪录: (一)申报金融机构或其代理人可随时至「申报金融机构申报平台」查 询其最近一年度申报日期及收件编号。 (二)申报金融机构或其代理人可随时至「申报金融机构申报平台」查 询其最近一年度申报日期及收件编号。 十三、更正申报: (一)申报金融机构或其代理人于申报期限届满前更正其申报资料者, 仍应经由「申报金融机构申报平台」进行更正,第二次以后(含 第二次)申报上传时,将覆盖前次申报资料。 (二)申报金融机构或其代理人逾申报期限始进行申报资料更正者,仍 须经由「申报金融机构申报平台」进行更正。 十四、逾期申报: 申报金融机构或其代理人逾申报期限申报者,仍应依前五点作业规 定办理申报。 十五、档案格式及审核条件: 申报档案格式及审核条件请至「申报金融机构申报平台」下载使用 。